אדם הנדרש להגיש דו"חות עליו להגיש את הדו"ח במועד בצירוף תשלום חוב המס העולה מן הדו"ח במידת הצורך, יובהר כבר עתה כי במקרים רבים יש בהגשת הדו"ח להביא להחזרי מס בשיעורים גבוהים ועל כן אין בהכרח כי הגשת הדו"ח תוביל לחיובי מס בלבד. ככל ויוטלו חובות מס ומסיבות שונות אלו לא ישולמו במועד הנקוב בדו״ח, הרי שאי תשלומו תוביל לחיוביי ריביות, הצמדות וקנסות בהתאם לקבוע בחוק. מכאן החשיבות כבר בשלב זה להיעזר באיש מקצוע על מנת למזער את החוב ככל שניתן ולהגיע להסדרים מול רשויות המס: הסדרים אשר מחד ימנעו הפעלת אמצעי אכיפה ומאידך יעלו בקנה אחד עם היכולת הכלכלית וישרתו את אינטרס כלל הצדדים.

הליכי שומה

במקרים בהם הדו"ח לא מוגש לרשויות המס כנדרש, רשויות המס רשאיות להוציא שומה בהתאם לראות עיניהם ולדרוש את תשלום המס בכל האמצעים העומדים לרשותן. ישנה חשיבות רבה של דיווח לרשויות אשר יש בו כדי להצביע על סכום המס המציג את הפעילות הכלכלית הלכה למעשה.

קיימים מקרים נוספים בהם מסיבות שונות ורחבות רשויות המס סבורות כי המס העולה מן הדו"ח אשר הוגש אינו מייצג נאמנה את פעילותו הכלכלית של העסק. במקרה שכזה עומדת בפני בפניהן הזכות לבצע ביקורות בספרי העסק ולקיים דיון עם הנישום ו/או מייצגו. במקרים אלה חשוב להגיע עם איש מקצוע מיומן ועתיר ניסיון על מנת למזער את גובה החוב ככל שניתן ואף לבטלו במקרים המתאימים. ככל והוגשה הסכמה הרי שהצדדים חותמים על שומה בהסכמה, ובמקרים בהם לא הושגה הסכמה הרי שמתקיים דיון נוסף מול מפקח מס אחר ובשלב זה החוב אינו בר גבייה.

במידה ולא מושגת הסכמה בין הצדדים הרי שהסוגיה עוברת להחלטה שיפוטית של בית המשפט המחוזי, ורק לאחר החלטתו של ביהמ"ש החוב יהיה בר גבייה.

עבירות המס 

עבירות המס נחלקות לשתי סוגי עבירות:

עבירות מס טכניות– עבירות אילו הינן עבירות פליליות על כל  המשתמע מכך ולצדן ייתכן ויהיו גם עונשיי מאסר מאחורי סורג לתקופות לא מבוטלות. אין להקל ראש בעבירות אלה הכוללות: אי הגשת דו"חות לרשויות המס כנדרש עפ"י חוק, אי העברת המס אשר נוכה במקור משכר העובדים או נוכה במקור בעקבות פעילותו של העסק אל מול הספקים עמן הוא נמצא בקשרים עסקיים, ואי העברת דיווח הצהרת הון במקרים בהם רשויות המס דורשות לעשות כן.

עבירות מס מהותיות-  עבירות אשר בשל חומרתן  מטופלות ע"י פרקליטות המדינה, ומוגדרות כעבירות מסוג "פשע". עבירות מזוג זה קבועים לצדן עונשיי מאסר ארוכים וממושכים. עבירות אלו כוללות מעשים אשר תכליתם הינו העלמת המס בדרכים שונות ויצירתיות אשר בסופו של דבר לא צלחו: דיווחים כוזבים לרשויות המס, ניהול פנקסים כוזבים, הלבנת הון, הברחת נכסים ולא מעט מקרים ניתן למצוא אשר בהם מסתייעים בעלי עסקים באנשים, "קופים", ובאמצעותם הם מעלימים מס.

הפוסט מס הכנסה ומע"מ הופיע לראשונה ב-משרד עו״ד מיסים וחדלות פרעון.

אמצעי האכיפה במערכת ההוצל"פ ננקטים בהתאם לבקשות הזוכים והחלטתו של הגורם המוסמך, במנותק ממצבו האישי, הרפואי והכלכלי של החייב אשר הביא אותו להסתבכותו בחובות. במקרים רבים עסקינן במשפחות חד הוריות, ובמשפחות עם מצוקה כלכלית קשה אשר פגיעה במטה לחמן משמעותה עבורן הינו הגעה לפת לחם ולהיזקק לנדבות וסיוע מהמדינה.

צעדים ראשונים עם קבלת ההתראה הראשונה מההוצאה לפועל

טרם נקיטת צעדיי האכיפה בהוצאה לפועל, המערכת נדרשת להוציא הודעת התראה לחייבים, אשר בה הם מתבקשים להסדיר את החוב בטרם נקיטת הליכים תוך פרק זמן של עד 30 יום. זה פרק ההזדמנויות הנכון ביותר להיוועצות באיש מקצוע אשר בידו הניסיון והיכולת המקצועית לייצג את החייב בצורה הטובה ביותר אל מול ערכאה שיפוטית זו. אין להקל ראש ולחשוב כי "יהיה בסדר" אלא יפה שעה אחת קודם לחשוב מחוץ לקופסא על מנת למצוא את הפתרון הראוי והנכון למצבנו אשר יש בו בצורה האולטימטיבית לחלץ אותנו מהמובלעת הכלכלית אליה נקלענו ולמזער נזקים צפויים ככל שניתן.

אמצעי האכיפה השונים של ההוצאה לפועל המוטלים על חייבים

מערכת ההוצאה לפועל תפעל לגביית חובות החייבים בשיטה של הפעלת לחץ לתשלום החוב לזוכים באמצעות דרישות הזוכים ובאמצעות הפעלתם של אמצעי אכיפה שונים :

עיקול על חשבון הבנק- חשבון הבנק של החייב יעוקל ולא תתאפשר לו משיכה של כספים בכל דרך שהיא. השיקים שמסר לצד ג' לא יכובדו, חיוביי כרטיסי האשראי לא יכובדו ובכך החייבים נקלעים לבור כלכלי עמוק יותר ויותר.

עיקול שכר-  המשכורת החודשית אשר משולמת לחייבים באמצעות מעסיקיהם, ובפעמים רבות מדובר בהכנסתה הכלכלית היחידה של המשפחה מעוקלת לטובת תשלום החוב. השכר החודשי המשולם הינו חלק זעום ביותר בהתאם לחוק הגנת השכר, דבר אשר יוצר פגיעה בלתי הפיכה לכלכלת המשפחה ופוגם והורס גם את המרקם המשפחתי ולעיתים רבות מוביל לפירוקם של משפחות רבות.

עיקולי מטלטלין- גוביי המס מתדפקים על דלתות המשפחה במטרה לעקל נכסים מתוך הבית. לצד הפגיעה הקשה במשפחה הדבר פוגע גם בכבוד המשפחה ומביא לבושה לכל בני הבית.

הגבלה על רישיון הנהיגה- במקרים רבים מעוקל תוקף רישיון הנהיגה של החייב ובכך נפגעת ניידותו ממקום למקום ולעיתים גם מקום פרנסתו, כשזה תלוי ברישיון בר תוקף. נהיגה ללא רישיון בעלת השלכות קשות הן מבחינת רשויות האכיפה והן מבחינת פוליסת הביטוח.

עיכוב היציאה מהארץ-  בין ההגבלות המוטלות על חייבים הרי שמוטלת עליו הגבלה מלצאת מתחומיי המדינה, כאשר ההיגיון הנעוץ בכך הינו למנוע בריחתם של חייבים. יודגש כי ברוב המקרים ידם של החייבים אינה משגת לנסיעות וטיולים שעה שתלויים ועומדים נגדם חובות, אולם ישנם מקרים דחופים אחרים בהם נאלצים חייבים לצאת מהארץ, ואין כל חולק כי הגבלה זו תעמוד להם לרועץ ותפגע בהם.

לנוכח האמור הרי שתמיד עדיף לייצר מהלכים ולא לחכות לזוכים שייצרו מהלכים הפוגעים קשות בחייבים, הפתרון בידינו:

אחוד התיקים

חייב אשר נפתחו כנגדו מספר תיקים בהוצל"פ יכול לאחד את כל התיקים ולשלם במסגרת תיק האחוד תשלום חודשי, אשר יעמוד על תשלום 3% מסך החובות. כך יכול החייב לעכב את ההליכים המתנהלים כנגדו ולמתאפשר לו לשלם את חובותיו מחד ומאידך להתקיים בכבוד ללא תחושת החוסר בטחון כי יופעלו נגדו אמצעי אכיפה בעלי השלכות קשות עבורו. יודגש כי הליך זה אינו הולם את מצבם הכלכלי של כל החייבים ועל כן יש לבחון אותו בכל מקרה ומקרה בעיניים מקצועיות ונכונות.

צו תשלומים

חייבים יוכלו להגיש בקשה לפריסת חוב בהוצל"פ אשר נמצאת בהלימה למצבם הכלכלי ויכולת התשלום החודשית שלהם. יש להגיש הבקשה בצורה המשקפת באופן מרבי כל חייב וחייב, זו מלאכת מחשבת אשר אין להקל בה ראש כלל על מנת שלא ייקבע לחייבים צווי תשלומים גבוהים, דבר אשר יגרור הגשת בקשות נוספות לרשמיי ההוצל"פ, שלא בהכרח ייענו בחיוב, זו טעות שעלולה לעלות לחייבים ביוקר תרתי משמע.

הפוסט הוצאה לפועל הופיע לראשונה ב-משרד עו״ד מיסים וחדלות פרעון.

חוק חדלות פירעון

ביום  15.9.19 נכנס לתוקפו חוק חדלות הפירעון במתכונתו החדשה. מטרתו העיקרית הייתה להסדיר באופן מקיף ושלם את כלל דיני חדלות הפירעון של יחידים ושל תאגידים. החוק חדש מטרתו לבטל את הפקודות הישנות אשר לאורן קיבלו בתי המשפט את החלטותיהם, פקודות אשר מקורן עוד מהתקופה בה הבריטים שלטו בארץ, ואינן שיקפו הלכה למעשה כלל וכלל את התמורות אשר חלו בכלכלת המדינה ואת תכלית המחוקק בארץ, אשר  לנגד עיניו נמצא ערך השיקום הכלכלי של החייבים כראשון במעלה.

עיקרו של השינוי התפיסתי שהביא החוק החדש הינו כי אירוע חדלות פירעון אינו עוד עוולה או פגם בהתנהלותם הכלכלית של חייבים. על פי התפיסה החדשה של החוק, חדלות פרעון הינה פועל יוצא אשר מקורו בשינויים אשר חלים בשוק האשראי. החוק החדש אינו רואה בהליכי חדלות הפירעון עוד בבחינת כלי עונשי שמטרתו העיקרית הינה להרתיע או להעניש את החייב. החוק החדש רואה בהליכי חדלות הפרעון ככאלו שנועדו להסדיר ולנהל כשלים בהתנהלות הכלכלית הקיימת בשוק האשראי ובמהלך עסקים רגיל וגם "בריא" של התנהלות כלכלית. לכן, מתן ההפטר ליחיד לא נתפס עוד כפגיעה בזכויותיו הקנייניות של הנושה אלא כחלק מהתנהלות כלכלית תקינה אשר במהלכה ניתן אשראי המעמיד עצמו בסיכון של אי יכולת החזרה. יש לציין כי זהו חלק אינטגרלי מכל פעילות כלכלית שוטפת.

במסגרת מתכונתו החדשה של חוק חדלות הפירעון הרי שהחוב לרשויות אינו מקבל עוד מעמד מיוחד של חוב בדין קדימה כפי שהיה בדין הקודם. חוק חדלות פרעון החדש מונה מספר פרמטרים אשר ייבדקו באמצעות הנאמן לשם מתן קדימות על פני חובם של נושים אחרים לחוב של רשויות המדינה. ככל והחוב לא יעמוד בתנאים ברורים אילו הרי שלא תינתן עדיפות לחוב זה.

אין כל חולק כי נכון וראוי לבקר את אישור תביעות החוב של הנאמן לרשויות המדינה בעיניים מקצועיות טרם הכרעתן על מנת לבדוק כי אכן החוב עומד בקריטריונים הברורים הקבועים בחוק. תהליך זה הינו חלק מהליך הביקורת של עורך דין מיסים מומחה המייצג חייבים עבור כל אישור תביעות החוב בכלל, ובפרט אישור חובות המדינה.

שינוי נוסף עליו בחר המחוקק לעמוד בחוק חדלות פרעון הוא כי חובות בסכומים שבין 50,000 ₪ -150,000 ₪ יידונו באמצעות מערכת ההוצאה לפועל, וסכומים מעל 150,000 ₪ יידונו בבתי משפט השלום בהתאם למחוזות השונים. המשפט יתקיים בידי שופטים אשר הוכשרו במיוחד בנושא של חדלות פירעון ושיקום חייבים. הדרישה להתמחות במיסוי נובעת מתוך רצון לקצר את זמן ההליכים ולהוריד את העומס בבתי המשפט המחוזיים. על פי חוק חדלות פרעון החדש, מיום קבלת הצו לפתיחת ההליכים ועד לקיומו של דיון ההפטר, יחלוף פרק זמן של עד שנה.

אין כל חולק כי השינויים שביצע המחוקק בחוק חדלות הפירעון הינם משמעותיים כלפי החייבים. כיום החייבים נמצאים במקום בו המדינה משקיעה משאבים כלכליים בשיקומם וזאת באמצעות עזרה והדרכה בהתנהלות כלכלית נכונה מתוך רצון לשלבם בחברה. ככל ומצבם הכלכלי של חייבים יוחמר הרי שהם יהוו נטל על המדינה ומוסדותיה, ועל כן באחריותה לדאוג להם ולהושיעם מהסבך הכלכלי איליו נקלעו.

יודגש כי חרף העובדה שהחוק החדש הינו חוק המיטיב עם מרבית החייבים, נכון וראוי כי עורכי הדין יבדקו כל מקרה לגופו בטרם ימליצו לחייבים על הליך משפטי זה על כל מורכבותו. עורכי הדין צריכים להבין כי על כתפיהם מוטלת אחריות כבדה ועליהם לשקול צעדיהם בקפידה, משום שבהתאם לחוק החדש הרי שחייבים אשר יחסו תחת חוק זה בחוסר תום לב, ניתנת לכונס הנכסים הרשמי הזכות לשקול הפעלת צעדים פליליים כנגדם.

הפוסט שיקום כלכלי – פשיטת רגל הופיע לראשונה ב-משרד עו״ד מיסים וחדלות פרעון.

מעמדו המשפטי של הסדר חוב

הסדר חוב הינו חוזה בין שני צדדים בהתאם לחוק החוזים המחייב את שני הצדדים. הפרתו תוביל לסנקציות קשות עבור המפר.

חייבים רבים מבקשים לערוך הסדר עם הזוכים כאשר אין בידם את הידע המשפטי לקרוא את הסעיפים על כל דקויותיהם, ומשכך עצם חתימת ההסדר רק מוסיף ומעיב על מצבם הכלכלי וגורר אותם עמוק לבוץ. חוזה אינו משחק ילדים. ברוב המקרים החייבים דורשים גם בטחונות לקיומו, בדמות של משכון נכס המגורים, החתמת ערבים לתשלום החוב וכדומה.

מצב זה עלול לסכן את החייבים ולסקל את האפשרויות המשפטיות העומדות לפניהם ככל ולא יעמדו בהסדר.

כשם שניתוחים נערכים בידיהם המקצועיות של רופאים אשר רכשו הכשרה מתאימה, כך הסדר- חשוב שייערך תחת ניהול המו"מ בידיו המקצועיות של עו"ד המכיר ויודע לצפות מראש את ההשלכות הצפויות ואת התנאים הכתובים בו על כל דקויותיהם.

הפוסט הסדרת חובות הופיע לראשונה ב-משרד עו״ד מיסים וחדלות פרעון.

עיקולים והגבלות מוטלים על חייבים בידי גורמים רבים:

• ממערכת ההוצאה לפועל אשר מפעילה אמצעי אכיפה כנגד חייבים
• החלטות ביהמ"ש כאשר מוגשת בקשה במעמד צד אחד
• רשויות המס הפועלות לגביית חובות המס.

לנוכח האמור הטיפול המשפטי לביטולן של העיקולים וההגבלות רצוי שייעשה באמצעות גורם מקצועי המכיר את כלל המערכות וההתמודדות המשפטית מולן.

חייבים נוטים לחשוב באמצעות פיתויים רבים ומטעים המצויים באמצעי המדיה השונים כי עורכי הדין הינם קוסמים. חשוב ונכון להבין- עיכוב ו/או ביטול ההליכים וההגבלות אשר הוטלו על חייבים דורשים מלאכת מחשבת ומיומנות משפטית גדולה תוך חישוב סיכויים וסיכונים בצעדים המשפטיים אשר יינקטו. על מנת להביא לביטול ו/או עיכוב ההליכים אשר ננקטו כנגד החייבים יש לבחור עבור החייב את ההליך המשפטי המתאים ביותר למצבו בקפידה ולא להכניסו להליך אשר בסופו של יום יביא אותו אל מול שוקת שבורה ורק יחריף את מצבו. יש לזכור כי ארגז הכלים הנמצא בידי עורך הדין מכיל הליכים משפטיים רבים ומגוונים, ובחירת ההליך המתאים לאחד אינה מתאימה לאחר. יש לחשוב מחוץ לקופסא בכל מקרה לגופו על מנת להתאימו לכל לקוח ולמצבו הפרטני, שכן פניה להליך משפטי נכון מהווה עבור החייב את הדרך הקצרה ביותר לביטול ההליכים וההגבלות אשר הוטלו עליהם. בקשה אשר תוגש ותציג את מצב החייב בצורה נכונה הקרובה למציאות ומשקפת את הבעיה, ופתרון המוצע בצורה המשפטית הטובה ביותר – יובילו לביטולם של העיקולים וההגבלות בזמן הקצר ביותר

קיימת חשיבות רבה להגשת הבקשה באמצעות הנימוקים המשפטיים הנכונים לטריבונל המשפטי המתאים. בקשה שתוגש בין אם מדובר בסכומים של עשרות אלפי שקלים ובין אם בחובות העומדים במיליוני שקלים, תקבל את המענה הראוי. נימוקי הבקשה הן אלו שיביאו בסופו של תהליך להסרת העיקולים וההגבלות. כל זאת על מנת לאפשר לחייבים את קיומם הכלכלי הבסיסי שלהם ושל משפחתם ולמנוע מצב של קריסתם הכלכלית והאישית, ולמאסרם של חייבים.

הפוסט ביטול עיקולים והגבלות הופיע לראשונה ב-משרד עו״ד מיסים וחדלות פרעון.